En el ámbito fiscal, es crucial comprender hasta dónde llega la responsabilidad de los socios o accionistas de una sociedad.
De conformidad con el artículo 26 del Código Fiscal Federal (“CFF”), son responsables solidarios los socios o accionistas que, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad por el periodo en el que tuvieran tal calidad de socio o accionista, pero solo por las obligaciones que no hubiese logrado cubrir la sociedad con su patrimonio social y tomando en cuenta el porcentaje de participación en el capital social que el socio o accionista tuviere en ese momento.
A continuación, detallamos los escenarios en los cuales la responsabilidad solidaria puede ser aplicable a los socios o accionistas, siempre y cuando la persona moral incurra en cualquiera de los siguientes:
1. Inscripción en el RFC.
2. Cambios en el domicilio fiscal.
3. Incumplimiento contable.
4. Omisión en contribuciones.
5. Inclusión en el listado del artículo 69-B del CFF.
El cálculo de la responsabilidad solidaria se obtiene multiplicando el porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento en que se genere, por la contribución omitida (en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la sociedad).
La responsabilidad solidaria solamente afecta a aquellos socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad en relación con contribuciones causadas.
El control efectivo se define como la capacidad de realizar cualquiera de los siguientes actos:
Es vital comprender los límites de la responsabilidad solidaria, los casos en los que se extiende a los socios o accionistas de una sociedad, e identificar el alcance de la cantidad por la cual se deberá responder de manera solidaria frente a obligaciones de la sociedad, y así evitar confusiones en el cálculo de dicha responsabilidad.
Por todo lo anterior, en Bravo Abogados nos ponemos a su entera disposición para contestar cualquier duda que pudiera tener en cuanto al contenido de la presente alerta legal.
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